А)НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Согласно п.1.32. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», хозяйственная деятельность - любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. Под непосредственным участием следует понимать указанную деятельность лица через свои постоянные представительства, филиалы, другие обособленные подразделения.
Посредством бесплатной раздачи рекламных материалов распространяется информация о лице или товаре, и такая информация предназначена сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес относительно такого лица или товара.
Бесплатная раздача рекламы - это одна из форм реализации маркетинговой политики предприятия - нерезидента через свое представительство.
Если материальные носители рекламы являются исключительно средствами распространения информации (листовки, буклеты, рекламные проспекты), то такое распространение рекламной продукции не рассматривается как продажа, а значит и валовый доход у представительства возникать не будет.
Но Представительства часто распространяют ТМЦ с нанесенным логотипом компании, которые можно использовать еще и в деятельности компании (канцелярские товары, футболки, брелки и т.п.)
Если представительство будет распространять данные ТМЦ бесплатно как подарки или просто передавать, с нанесенным логотипом компании или без, то бесплатная передача вышеуказанных ТМЦ или подарков попадает под понятие продажи в терминах Закона Украины «О налогообложении прибыли» (п.1.31 ст.1).
Целевой аудиторией для бесплатных раздач являются в основном физические лица. Поэтому следует помнить, что согласно пп.7.4.3. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», доход от продажи (бесплатного предоставления подарков) определяется по договорным, но не ниже обычных цен. Данный пункт закона распространяется при операциях с лицами, которые не являются плательщиками налога (физические лица) или уплачивают налог на прибыль по другим, нежели плательщик налога ставкам.
Согласно п.7.4.3. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий», налогоплательщик (представительства являются зарегистрированными плательщиками налога на прибыль), бесплатно предоставляющий товары, лицам, которые не являются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях, должен увеличивать свои валовые доходы на сумму бесплатно предоставленных товаров.
Б) НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Если распространяемые рекламные ТМЦ являются исключительно средствами распространения информации, то такое распространение рекламного продукта по своему существу не подпадает под понятие продажи товаров (работ, услуг), определение которого установлено п. 1.4 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость".
Если же распространяемые ТМЦ носят в себе еще и потребительскую функцию или могут использоваться в деятельности компании, то данная операция будет являться продажей в соответствии с п.1.4. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», потому что поставка товаров - это также операция по их бесплатному предоставлению.
Представительство обязано будет зарегистрироваться плательщиком НДС при достижении данных операций в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно 300 000 гривен и исчислять налог на общих основаниях по ставке 20 % (п. 3.1.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»).
Согласно п.4.2. Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», базой, на которую плательщик НДС должен начислять налоговые обязательства при бесплатной раздаче рекламных материалов, является фактическая цена, которая не может быть ниже обычной цены.
В) НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с Законом Украины от 22 мая 2003 г. N 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" объектом налогообложения является доходы с источником их происхождения с Украины, которые подлежат конечному налогообложению при их выплате. Доходом с источником происхождения с Украины положениями Закона определен любой доход, полученный налогоплательщиком или начисленный в его пользу от осуществления любых видов деятельности на территории Украины, в том числе, доходы, которые платятся в виде выигрышей и призов и в т. числе и подарков.
При получении приза или подарка в форме, отличной от денежной, сумма налогооблагаемого дохода определяется с учетом положений п. 3.4 ст. 3 Закона: «При начислении доходов в каких-либо не денежных формах объект налогообложения определяется как стоимость такого начисления, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по специальной формуле.
При предоставлении подарка физическим лицам представительство будет являться налоговым агентом, согласно статьи 8., пп.8.1.1. вышеуказанного закона. И тогда ответственность за уплату данного налога ложится на налогового агента (представительство).
Также представительство, согласно п.19.2. Закона Украины «О налогообложении доходов физических лиц», обязано предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога налоговому органу по месту своего расположения (форма 1ДФ под кодом 30).
В соответствии с Законом Украины «О налоге на доходы физических лиц», а именно п. 20.3.1. лицами, ответственными за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга по этому налогу, являются:

а) при начислении налога лицом, на которого возлагается ответственность за такое начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет согласно нормам данного Закона, - такое лицо - налоговый агент;
В случае когда налоговый агент до или во время выплаты дохода в интересах плательщика налога не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает в результате таких действий, полагается на такого налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.